Nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế: kê khai chỉ tiêu 37 hay 38

Từ ngày 01/7/2026, doanh nghiệp áp dụng quy định mới về kê khai thuế GTGT. Nội dung này được hướng dẫn tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Một điểm kế toán cần lưu ý là cách kê khai chỉ tiêu [37] và [38]. Quy định mới bổ sung thêm một số trường hợp được điều chỉnh trực tiếp trên tờ khai GTGT.

Khi nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế

Khi người mua nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, kế toán cần xác định đúng trường hợp phát sinh.

Theo quy định, một số trường hợp được kê khai tại kỳ nhận hóa đơn. Doanh nghiệp không phải khai bổ sung hồ sơ của kỳ trước.

Các trường hợp đáng chú ý gồm điều chỉnh sau quyết toán, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại.

1. Điều chỉnh sau quyết toán

Trước hết, doanh nghiệp cần kiểm tra nội dung quyết toán. Nếu kết quả quyết toán làm thay đổi giá trị hàng hóa, dịch vụ, bên bán có thể lập hóa đơn điều chỉnh.

Khi đó, bên mua cần kiểm tra số thuế GTGT trên hóa đơn. Sau đó, kế toán xác định số thuế cần điều chỉnh.

Doanh nghiệp thực hiện kê khai tại kỳ nhận hóa đơn theo quy định.

2. Chiết khấu thương mại

Ngoài ra, chiết khấu thương mại cũng là trường hợp cần lưu ý.

Khi bên bán lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản chiết khấu, bên mua cần kiểm tra số tiền thuế GTGT. Sau đó, kế toán thực hiện điều chỉnh số thuế được khấu trừ.

Việc kê khai được thực hiện tại kỳ tính thuế nhận hóa đơn.

3. Hàng bán bị trả lại

Đối với hàng bán bị trả lại, doanh nghiệp cũng cần kiểm tra chứng từ liên quan.

Bên bán có thể lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo quy định. Khi nhận được hóa đơn, bên mua xác định số thuế GTGT cần điều chỉnh.

Theo đó, kế toán thực hiện kê khai vào chỉ tiêu phù hợp trên tờ khai 01/GTGT.

Kê khai vào chỉ tiêu [37] hay [38]?

Việc lựa chọn chỉ tiêu phụ thuộc vào kết quả điều chỉnh.

Chỉ tiêu [37] dùng để điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

Chỉ tiêu [38] dùng để điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

Vì vậy, kế toán không nên chỉ dựa vào tên hóa đơn. Cần kiểm tra nội dung điều chỉnh và số thuế GTGT phát sinh.

Nếu khoản điều chỉnh làm giảm số thuế được khấu trừ, doanh nghiệp xem xét kê khai vào [37].

Ngược lại, nếu khoản điều chỉnh làm tăng số thuế được khấu trừ, doanh nghiệp xem xét kê khai vào [38].

Những lưu ý quan trọng khi kê khai

Tuy nhiên, không phải mọi hóa đơn điều chỉnh đều được kê khai vào [37] hoặc [38].

Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp trước khi kê khai. Đồng thời, kế toán nên kiểm tra hóa đơn, hợp đồng và chứng từ liên quan.

Đặc biệt, cần xác định đúng kỳ tính thuế nhận hóa đơn. Việc này giúp hạn chế sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT.

Ngoài ra, những trường hợp không thuộc phạm vi được điều chỉnh trực tiếp cần thực hiện khai bổ sung theo quy định.

VITAXCO – Dịch vụ kế toán tại TP.HCM

VITAXCO cung cấp dịch vụ kế toán và hỗ trợ kê khai thuế cho doanh nghiệp.

Đội ngũ kế toán hỗ trợ doanh nghiệp xử lý hóa đơn, thuế GTGT và hồ sơ thuế. Qua đó, doanh nghiệp có thể hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.